 |
|
На главную |
2014-01-23 11:05:58 При заполнении налоговых деклараций с 2014 г. рекомендуется указывать код ОКТМО вместо кода ОКАТО Письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 "О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы" С 1 января 2014 г. запланирован переход на использование в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО), утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. В настоящее время применяются коды Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Решение о таком переходе принято Минфином России в целях обеспечения систематизации и идентификации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов на всей территории РФ. В связи с этим ФНС России рекомендовала налогоплательщикам и налоговым агентам начиная с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" указывать код ОКТМО. Данная информация, в частности, относится к сведениям в декларациях по НДС, ЕСХН, водному налогу, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следует отметить, что в Проекте Приказа Минфина России "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" код ОКТМО предполагается указывать в реквизите "105" (подробнее о проекте Приказа см. в обзоре от 09.10.2013). Напомним, что в настоящее время в расчетном документе на перечисление налогов в этом поле отражается код ОКАТО (см. Приказ Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н). 2014-01-23 11:04:37 Минфин России разъяснил некоторые особенности уменьшения предпринимателями суммы ЕНВД на обязательные страховые взносы Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963 Комментарий: В Минфин России обратился применяющий ЕНВД предприниматель, который осуществляет один и тот же облагаемый указанным налогом вид деятельности на территориях разных муниципальных образований. При этом предприниматель в одном муниципальном образовании применяет труд наемного работника, а в другом - работает самостоятельно. Указанные территории подведомственны разным налоговым органам. У налогоплательщика возник вопрос, связанный с порядком уменьшения суммы единого налога на обязательные страховые взносы, уплаченные как в отношении работника, так и за себя. В комментируемом Письме финансовое ведомство разъясняет следующее. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы взносов: - на обязательное пенсионное страхование; - обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - обязательное медицинское страхование; - обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом сумма единого налога уменьшается на суммы указанных взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате вознаграждений работникам. Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ единый налог уменьшается не более чем на 50 процентов. Предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Указанное выше ограничение в данном случае не применяется. Следует отметить следующее. В Письме от 23.09.2013 N 03-11-09/39228 Минфин России пояснил, что под предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, понимаются предприниматели, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт регистрации предпринимателя в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, в данном случае значения не имеет. Указанное разъяснение было направлено нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595. Предприниматели, у которых есть работники, не могут уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные за себя. По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации уменьшение ЕНВД на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании. При этом уменьшить сумму налога, исчисленного в отношении того муниципального образования, в котором предприниматель ведет деятельность самостоятельно, на уплаченные за себя взносы нельзя. Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-11-09/37786 (направлено нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18590). По рассматриваемому вопросу необходимо отметить следующее. Разъясненная финансовым ведомством ситуация не урегулирована напрямую Налоговым кодексом РФ. По нашему мнению, предложенный Минфином России подход в части запрета уменьшения суммы ЕНВД на взносы, уплаченные за себя, нарушает принцип равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Предприниматели, ведущие деятельность без привлечения работников, и предприниматели, ведущие деятельность в нескольких муниципальных образованиях, при этом в некоторых из них с привлечением таких лиц, оказываются в неравном положении. Дело в том, что, руководствуясь подходом Минфина России, предприниматель, ведущий деятельность в определенном муниципальном образовании самостоятельно, но привлекающий наемных работников в других муниципальных образованиях, уплатит налог по месту ведения самостоятельной деятельности в большем размере, чем не имеющий вообще работников предприниматель, который осуществляет такой же вид деятельности в том же муниципальном образовании. В муниципальном образовании, в котором деятельность ведется без наемных работников, существенных различий между данными категориями предпринимателей нет. Таким образом, рассмотренная ситуация неоднозначна. В целях избежания споров с контролирующими органами налогоплательщику следует руководствоваться позицией финансового ведомства. Противоположный подход придется отстаивать в судебном порядке. Однако вероятность положительного для налогоплательщика исхода дела невелика. 2014-01-23 11:02:23 Декларации по НДС за периоды до 1 января 2014 г. могут быть поданы в бумажном виде Письмо Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-15/41875 Согласно Федеральному закону от 28.06.2013 N 134-ФЗ внесены изменения в п. 5 ст. 174 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2014 г. декларацию по НДС необходимо представлять только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Это положение распространяется на всех плательщиков данного налога и налоговых агентов, за исключением указанных в абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ. Подробнее об этих изменениях см. КонсультантПлюс: Правовые новости. Специальный выпуск от 10.07.2013. Напомним, что в настоящее время Налоговым кодексом РФ предусмотрено две категории лиц, которые вправе подавать декларацию, в том числе по НДС, на бумажном носителе: налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, а также вновь созданные организации с численностью работников до 100 человек (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). Как разъяснил Минфин России, поскольку поправки вступают в силу с 1 января 2014 г., положение о представлении декларации по НДС только в электронной форме применяется с периода подачи отчетности за I квартал 2014 г. Соответственно, при представлении декларации за IV квартал 2013 г., а также уточненных деклараций за иные налоговые периоды, предшествующие 1 января 2014 г., следует руководствоваться старой редакцией п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ. 2012-04-19 13:58:53 Перечень основных изменений налогового законодательства с 2012 года В данном материале приведен перечень основных изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2012 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на 28.11.2011. Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "КонсультантПлюс". Подробно об изменениях см. "Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года". Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ). Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ 1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление необходимо направлять в налоговый орган, если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) в2012 г. превышает 100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). 2. Если при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использованы не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года суммы перечисленных авансовых платежей и налогов можно доплатить самостоятельно, исходя из рыночных цен (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). 3. Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). Решение о проверке контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаны в целях налога на прибыль в2012 г., может быть принято не позднее 31 декабря2013 г. (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). 4. Крупнейшие налогоплательщики могут заключить соглашение о ценообразовании. Оно обезопасит их от доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам (п. 1 ст. 105.19, п. 2 ст. 105.23 НК РФ). 5. Участники контролируемых сделок вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным (п. 1 ст. 105.18 НК РФ). 6. Налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, смогут создать КГН. Сделки, заключенные между участниками одной КГН, не признаются контролируемыми, поэтому налоговый орган не может проверить соответствие примененных в сделке цен рыночным ценам. Для того чтобы КГН действовала уже с 1 января2012 г., документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта2012 г. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 01.07.2011 N 170-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. НДС не облагается выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). 2. НДС не облагаются передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также передача недвижимости жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества (подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). 3. Не действует льгота при ввозе на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ). 4. Работы, связанные с приспособлением объекта культурного наследия для современного использования, и работы по реставрации вновь выявленного памятника истории и культуры НДС не облагаются (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). 5. Услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, соответствующими определенным требованиям и получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). 6. Льгота по НДС в отношении работ по обслуживанию судов в период стоянки в портах распространяется и на суда смешанного (река-море) плавания (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). 7. Услуги по классификации и освидетельствованию судов не облагаются НДС (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). 8. Для применения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не действует условие об обязательном сроке нахождения судна в реестре не менее 10 лет (п. 6 ст. 161 НК РФ). 9. Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не нужно представлять документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна (п. 13 ст. 165 НК РФ). 10. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагается НДС по нулевой ставке (подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ). 11. Транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января2011 г. 12. НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ (п. 2 ст. 24.1, п. 1 ст. 174.1 НК РФ). 13. По операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ может принять "входной" НДС к вычету (при условии ведения раздельного учета) или учесть его в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 5 ст. 170, п. 3 ст. 174.1 НК РФ). 14. Из критериев, которым должна соответствовать кредитная организация, имеющая право выдавать банковские гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС, исключено требование о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб. (п. 4 ст. 176.1 НК РФ). Акцизы (глава 22 НК РФ) Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. С 1 января2012 г. установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ). 2. С 1 июля2012 г. увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию (п. 1 ст. 193 НК РФ). 3. С 1 июля2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 184 НК РФ). 4. С 1 июля2012 г. для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе подать несколько банковских гарантий (п. 11 ст. 204 НК РФ). Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ 1. Стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 2. Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). 3. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в2012 г. не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). 4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). 5. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). 6. Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ). 7. Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 52 ст. 217 НК РФ). 8. В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ). 9. При выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января2012 г., депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ). 10. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). 11. При перечислении пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям физлицо вправе получить социальный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). > 12. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 13. При возврате физлицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ). 14. Заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 6.1 п. 1 ст. 208, абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ). 15. Индивидуальный предприниматель - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ). Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 215-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 20.07.2011 N 249-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ 1. Установлен перечень затрат, относимых к расходам на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ). 2. Расходы на НИОКР, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются единовременно независимо от результата НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ). 3. При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами, и налогоплательщик вправе выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ). 4. Затраты на НИОКР из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения исследований или разработок (п. 7 ст. 262 НК РФ). 5. Налогоплательщики вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ). 6. Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль (ст. 267.3 НК РФ). 7. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам (подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ). 8. Суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья можно учитывать в расходах и в2012 г. (п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). 9. Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, включаются в прочие расходы (подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ). 10. Доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не облагается налогом на прибыль (подп. 33, 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ). 11. Затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются в расходах (п. 48.5 ст. 270 НК РФ). 12. Суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в Российском международном реестре судов (п. 3 ст. 256 НК РФ). 13. Средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК и иным специализированным потребительским кооперативам и управляющим организациям от собственников помещений на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). 14. Организация - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль в связи с осуществлением деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1 НК РФ). 15. Депозитарии, перечисляющие доход иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января2012 г., признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 310 НК РФ). Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ 1. За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>> 2. За выдачу талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним взимается госпошлина в размере 300 руб. (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>> Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ, Федеральный закон от 21.07.2011 N 258-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. Увеличено число случаев применения нулевой ставки по НДПИ при добыче нефти и горючего природного газа на отдельных участках недр (п. 1 ст. 342 НК РФ). 2. Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента: Кц, Кв и Кз (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ). 3. Добыча лечебной грязи облагается НДПИ по ставке 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ). 4. В отношении добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется твердая ставка НДПИ (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ). Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ 1. Объектами обложения налога на игорный бизнес являются пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор (подп. 5, 6 п. 1 ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ). 2. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации (ст. 365 НК РФ). Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ 1. Налог на имущество не уплачивается в отношении вводимых после 1 января2012 г. объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов (п. 21 ст. 381 НК РФ). 2. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов (п. 22 ст. 381 НК РФ). 3. Организация - управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества, информацию о которой сообщает ему уполномоченный управляющий товарищ (п. п. 1, 2 ст. 377 НК РФ). Земельный налог (глава 31 НК РФ) Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ 1. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают земельный налог в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения (п. 11 ст. 395 НК РФ). Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ 1. Взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 процента должны перечисляться в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ). 2. Тариф страховых взносов для выплат и иных вознаграждений, перечисляемых членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, составляет 0 процентов (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Федеральный закон от 06.11.2011 N 300-ФЗ 1. Страхователь обязан сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>> 2. Размер скидки или надбавки к страховому тарифу определяется по итогам работы страхователя за три года (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>> 3. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка к страховому тарифу не устанавливается (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>> Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков 1. Прекратила действие льгота по НДС при ввозе в Россию некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ). 2. С 1 января2012 г. установлена единая увеличенная ставка акцизов на сигареты с фильтром и на сигареты без фильтра и папиросы (ст. 193 НК РФ). Она составляет 360 руб. за 1000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 460 руб. за 1000 штук). 3. Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января2012 г.). 4. Компенсации, выплачиваемые руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). 5. Введено ограничение для применения льготы по НДФЛ в отношении доходов от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства. Для использования льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий: общая площадь земельного участка не должна превышать установленный максимальный размер (0,5 га), для ведения личного подсобного хозяйства не должны привлекаться наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ). 6. Расходы на некоторые НИОКР из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, учитываются для целей налога на прибыль в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения таких исследований или разработок (или отдельных этапов работ), а не в периоде осуществления расходов, как было до 1 января2012 г. (п. 7 ст. 262 НК РФ). 7. Налогоплательщики, использующие право на применение коэффициента 1,5 при признании расходов на некоторые НИОКР, по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования, должны представлять в инспекцию одновременно с налоговой декларацией отчет о выполненных НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ). 8. Предусмотрен специальный порядок признания затрат по стандартизации (подп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных (п. 5.1 ст. 272 НК РФ). 9. Установлена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Ее размер составляет 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ). 10. В отношении добычи лечебной грязи повышена ставка НДПИ с 6 до 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ). 11. Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор относятся к объектам обложения налогом на игорный бизнес (ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один такой пункт составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ). 12. Работодатели обязаны сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). 13. Размер скидки или надбавки к тарифу по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяется по итогам работы страхователя за три года (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), а не за предшествующий год, как было до 1 января 2012 г. Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками 1. В каком размере не облагается НДФЛ выходное пособие, выплаченное в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договора? 2. Можно ли иные расходы, непосредственно связанные с НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ), при превышении 75 процентов от суммы затрат на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, признать в расходах независимо от результата исследований или разработок? 3. Может ли коэффициент 1,5 применяться к затратам на НИОКР, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, независимо от полученного результата? 2010-06-22 19:07:42 УСЛОВИЯ И ЦЕНЫ НА ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЮ ООО Ознакомтесь с условиями и нашими демократичными расценками на перерегистрацию ООО. 2010-06-22 13:16:21 Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку, если декларация не представлялась Письмо Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28 В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также тех, которые имеются у налогового органа. На практике инспекции широко толкуют данную норму и проводят проверку, даже если налогоплательщик вообще не подавал декларацию. Такие действия налоговых органов неоднократно обжаловались в судах. Большинство судов признают, что если декларация так и не была представлена, то провести камеральную проверку на основе иных документов нельзя. Принятое по итогам такой проверки решение практически всегда отменяют. Этот вывод подтверждает Президиум ВАС России. В Постановлении от 26.06.2007 N 2662/07 указано, что если налогоплательщик не представил декларацию, то инспекция должна использовать иные формы контроля. Теперь свою позицию по данному вопросу сформулировал Минфин России. В финансовое ведомство обратилась компания с просьбой разъяснить следующую ситуацию: вправе ли инспекция провести камеральную проверку на основе Сведений о среднесписочной численности работников, обязанность представления которых установлена п. 3 ст. 80 НК РФ? Министерство указало, что провести камеральную проверку на основе данного документа без подачи декларации нельзя, так как это не предусмотрено Налоговым кодексом. См также Ведение бухгалтерской отчетности, Составление бухгалтерского баланса, Расчет и уплата налога 2010-06-22 13:15:21 ККТ платежного терминала, переданного в собственность банку, не нужно регистрировать в инспекции Письмо ФНС России от 23.04.2010 N ШТ-37-2/551 "О регистрации контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов" В настоящее время оплата физлицами услуг (мобильная связь, Интернет, коммунальные платежи) с помощью платежных терминалов получила широкое распространение. В прошлом году был принят Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". Согласно ст. 6 данного Закона платежный терминал должен содержать в своем составе ККТ. При этом в соответствии со ст. 4 и 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ она должна быть зарегистрирована в налоговых органах. В рассматриваемом Письме ФНС России информирует о том, как платежные агенты уклоняются от данной обязанности. В соответствии со ст. 4 и 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ кредитные организации не обязаны регистрировать кассовый аппарат в инспекции. Поэтому многие владельцы платежных терминалов передают их в собственность банков по договору обратного выкупа. В результате данной схемы юридически платежный терминал является собственностью кредитной организации, а фактически деятельность по приему платежей ведет платежный агент. В такой ситуации налоговая инспекция не вправе проконтролировать соблюдение законодательства о применении ККТ, поскольку не обладает соответствующими полномочиями. 2010-06-22 13:06:46 Новые правила трудовой деятельности иностранных мигрантов и налогообложения их доходов Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Многие налогоплательщики используют в предпринимательской деятельности труд иностранцев. Согласно действующему законодательству организации и предприниматели вправе принять на работу гражданина другой страны при наличии следующих обязательных документов: разрешения на привлечение и использование иностранных работников у организации; разрешения на работу у работника (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Указанные документы выдаются территориальными органами Федеральной миграционной службы России в пределах квот, установленных Правительством РФ. Ограничения устанавливаются для защиты российских граждан от конкуренции в сфере трудоустройства со стороны дешевой иностранной рабочей силы. Получение разрешения на привлечение иностранных работников не требуется, если иностранец - гражданин страны, с которой у России установлен безвизовый режим (например, Таджикистан, Киргизия, Молдова и др.). 19 мая был принят Федеральный закон N 86-ФЗ (далее - Закон), которым были внесены изменения в порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан. Поправки затронули, в том числе, налогообложение доходов, полученных мигрантами. Закон вступает в силу с 1 июля 2010 г., за некоторыми исключениями (п. 1 ст. 9 Закона). О них будет сказано ниже. Рассмотрим основные изменения. Ужесточение контроля за пребыванием в России иностранных работников Для усиления контроля над трудовыми мигрантами, борьбы с преступностью в данной сфере Закон предусматривает следующие меры. Во-первых, будут проводиться обязательные фотографирование и дактилоскопия иностранцев, получающих разрешение на работу (пп. "г" п. 4 ст. 1 и ст. 3 Закона). Соответствующие поправки внесены в ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ и Федеральный закон от 25.07.1998 N 128-ФЗ. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2013 г. (п. 2 ст. 9 Закона). Во-вторых, работодатель будет обязан уведомлять территориальный орган ФМС России о расторжении трудовых и гражданско-правовых договоров с иностранцами, а также о предоставлении им неоплачиваемых отпусков сроком более одного календарного месяца в течение года (новая редакция п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). На данный момент установлена лишь обязанность работодателя информировать ФМС о привлечении иностранной рабочей силы. В-третьих, будет введено новое основание для аннулирования разрешения на работу: заключение мигрантом трудового договора с работодателем, не представляющим налоговую отчетность в течение шести месяцев подряд (новый пп. 14 п. 9 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Высококвалифицированные иностранные специалисты Закон ввел новую категорию трудовых мигрантов - высококвалифицированные специалисты (новая ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Это иностранные граждане, обладающие профессиональными знаниями и признанными достижениями в трудовой деятельности при условии, что их годовая заработная плата составит не менее 2 млн руб. Принять на работу высококвалифицированных специалистов смогут российские коммерческие компании, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только в том случае, если их в течение двух лет не штрафовали за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев. Квоты, установленные Правительством РФ и ограничивающие в России количество трудовых мигрантов, на высококвалифицированных специалистов распространяться не будут. Чтобы взять на работу такого сотрудника, организация должна подать в территориальный орган ФМС России ходатайство, трудовой договор, вступающий в силу с момента получения разрешения на работу, копию свидетельства из ЕГРЮЛ (п. 6 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Среди документов, прилагаемых к ходатайству, названо также письменное обязательство оплатить расходы, связанные с административным выдворением данного иностранца за пределы РФ. Закон устанавливает, что высококвалифицированный специалист и члены его семьи должны быть обязательно застрахованы по договору добровольного медицинского страхования (п. 14 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Разрешение на работу такому сотруднику выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года. Срок действия разрешения можно неоднократно продлить. Пункт 3 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ устанавливает обязанность работодателя уведомлять территориальный орган ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированному специалисту (один раз в квартал), о предоставлении ему неоплачиваемого отпуска сроком не менее одного календарного месяца, а также о расторжении трудового договора. В свою очередь для контроля ФМС будет запрашивать у налоговых органов сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ с вознаграждения высококвалифицированного специалиста (п. 28 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Иностранцы, нанятые на работу физлицами для личных нужд Установлены новые правила найма иностранцев, которых граждане планируют привлечь для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (новая ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Теперь физлицо, подыскивающее себе помощника по хозяйству, няню, домработницу, вправе взять на работу иностранца, если у того есть специальный патент. Этот документ могут получить граждане стран, с которыми у РФ установлен безвизовый режим. Патент выдается территориальным органом ФМС России на срок от одного до трех месяцев с возможностью продления. Выдача такого документа заменяет получение иностранцем разрешения на работу. Однако права на трудоустройство в организации или у предпринимателя он не дает (п. 10 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Отметим, что на таких помощников квоты, ограничивающие количество иностранных работников в стране, не распространяются. В случае отсутствия патента оштрафуют как иностранца, так и его работодателя, поскольку за данное нарушение законом введена административная ответственность (ст. 6 Закона). Согласно новой редакции ст. 18.10 и 18.15 КоАП РФ штраф составит от 2 до 5 тыс. руб. для обоих нарушителей. Кроме того иностранца могут выдворить за пределы РФ. Налогообложение доходов высококвалифицированных специалистов и мигрантов, нанятых физлицами для личных нужд Закон установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. Ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составит 13 процентов независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 224 НК РФ. Как указывалось выше, иностранцы, помогающие физлицам, должны приобрести патент. Стоимость этого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1000 руб. в месяц (новая ст. 227.1 НК РФ). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228, п. 5 ст. 227.1 НК РФ), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (п. 1 ст. 229, пп. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, то переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Также мигрант обязан подать декларацию, если он до окончания налогового периода уезжает из России, а подлежащий уплате налог оказался выше перечисленных платежей, и если патент аннулирован (пп. 2, 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Размер фиксированного авансового платежа будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). В соответствии с п. 3 и 4 ст. 9 Закона изменения, касающиеся налогообложения доходов иностранных трудовых мигрантов, вступят в силу со дня официального опубликования и будут применяться с 1 июля 2010 г., за исключением правил индексации стоимости патента. Коэффициент-дефлятор будет использоваться с 2012 г. (п. 5 ст. 9 Закона). Закон был опубликован в "Российской газете", N 109, 21.05.2010. Применение документа (выводы): - С 1 июля 2010 г. организации, принявшие на работу иностранных высококвалифицированных специалистов, обязаны будут удерживать с их дохода НДФЛ по ставке 13 процентов, независимо от налогового статуса специалистов. - С 1 июля 2010 г. граждане иностранного государства, с которым у РФ установлен безвизовый режим, принятые на работу физлицами для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, уплачивают НДФЛ в особом порядке при получении патента. 2010-02-07 19:06:47 Внесены изменения в закон о перерегистрации ООО, в частности сняты сроки проведения перерегистрации РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ ГРАЖДАНСКОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" Принят Статья 1 Изменены условия привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов 2009-06-09 14:51:22 Изменено законодательство об ООО. Комментарий к Закону от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского Кодекса РЫ и отдельные законодательные акты РФ". Скачать документ в формате .DOC (75 Кб.) |
|
:
+7 963 782 69 59 : 125493, , Смольная, д.14 |
|||||
| © 2006 G&F |
|
||||
